LUẬT THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG BIẾU TẶNG CỦA DOANH NGHIỆP CHẾ XUẤT

Công văn số 871 / TCT-CS năm 2020 về thuế GTGT so với hàng biếu tặng của doanh nghiệp chế xuất

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 5810 / CT-TTHT ngày 10/6/2019 của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh ; về thuế GTGT so với hàng biếu tặng của doanh nghiệp chế xuất. Về yếu tố này, Tổng cục Thuế có quan điểm như sau :

1. Tại khoản 9 Điều 3 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính

Sửa đổi, bổ trợ điểm 2.4 Phụ lục IV Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính ; hướng dẫn về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ như sau :

9. Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau:

“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng; đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

a ) Đối với loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo lao lý của pháp lý về thương mại ; thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng sản phẩm & hàng hóa ; ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và triển khai theo hướng dẫn của pháp lý về thuế GTGT.

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động; thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng); trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”

2. Tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính

Sửa đổi, bổ trợ khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về những loại hóa đơn :
2. Các loại hóa đơn :
…
b ) Hóa đơn bán hàng dùng cho những đối tượng người dùng sau đây :
…
– Tổ chức, cá thể trong khu phi thuế quan khi bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ vào trong nước và khi bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ giữa những tổ chức triển khai, cá thể trong khu phi thuế quan với nhau ; trên hóa đơn ghi rõ “ Dành cho tổ chức triển khai, cá thể trong khu phi thuế quan ” ( mẫu số 5.3 Phụ lục 5 phát hành kèm theo Thông tư này ). ”

3. Tại Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn đối tượng chịu thuế:

Đối tượng chịu thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) là sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại và tiêu dùng ở Nước Ta ( gồm có cả sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế ) ; trừ những đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này. ”

4. Tại Điều 2 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn người nộp thuế :

“ Người nộp thuế GTGT là tổ chức triển khai, cá thể ; sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Nước Ta ; không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức triển khai kinh doanh thương mại ( sau đây gọi là cơ sở kinh doanh thương mại ) và tổ chức triển khai, cá thể nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, mua dịch vụ từ quốc tế chịu thuế GTGT
1. Thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ hàng loạt ; kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của sản phẩm & hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất. ”

5. Tại khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn đối tượng người dùng không chịu thuế :

“ 20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua chủ quyền lãnh thổ Nước Ta ; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu ; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu ; nguyên vật liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên quốc tế .
Hàng hóa, dịch vụ được mua và bán giữa quốc tế với những khu phi thuế quan và giữa những khu phi thuế quan với nhau .
Khu phi thuế quan gồm có : khu công nghiệp, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế tài chính thương mại đặc biệt quan trọng, khu thương mại – công nghiệp và những khu vực kinh tế tài chính khác được xây dựng và được hưởng những khuyễn mãi thêm về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng nhà nước. Quan hệ mua và bán trao đổi sản phẩm & hàng hóa giữa những khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. ”

6. Tại khoản 1 Điều 4 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107 / năm nay / QH13 ngày 06/4/2016 lao lý :

“ 1. Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế tài chính nằm trong chủ quyền lãnh thổ Nước Ta, được xây dựng theo pháp luật của pháp lý, có ranh giới địa lý xác lập, ngăn cách với khu vực bên ngoài băng hàng rào cứng, bảo vệ điều kiện kèm theo cho hoạt động giải trí kiểm tra, giám sát, trấn áp hải quan của cơ quan hải quan và những cơ quan có tương quan so với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và phương tiện đi lại, hành khách xuất cảnh, nhập cư ; quan hệ mua và bán, trao đổi sản phẩm & hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. ”

7. Tại Điều 17 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn điều kiện kèm theo khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào so với một số ít trường hợp sản phẩm & hàng hóa được coi như xuất khẩu :

“ Các trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại có sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu ; hoặc sản phẩm & hàng hóa được coi như xuất khẩu hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17 Thông tư này ; nếu đã có xác nhận của cơ quan Hải quan ( so với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu ) ; nhưng không có đủ những thủ tục, hồ sơ khác so với từng trường hợp đơn cử ; thì không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Riêng so với trường hợp sản phẩm & hàng hóa gia công chuyển tiếp và sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu tại chỗ ; nếu không có đủ một trong những thủ tục, hồ sơ theo lao lý ; thì phải tính và nộp thuế GTGT như sản phẩm & hàng hóa tiêu thụ trong nước .
Đối với cơ sở kinh doanh thương mại có dịch vụ xuất khẩu ; nếu không phân phối điều kiện kèm theo về thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước ; hoặc được coi như giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước ; thì không được vận dụng thuế suất thuế GTGT 0 % ; không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế nguồn vào .

Căn cứ những pháp luật trên :

– Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng phải xuất hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng);

– Doanh nghiệp chế xuất sử dụng hóa đơn dành cho tổ chức triển khai, cá thể trong khu phi thuế quan theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính ( đã được sửa đổi, bổ trợ tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính ) .
Tổng cục Thuế vấn đáp để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh được biết. / .

Các bài viết tương quan :

Mọi cụ thể xin liên hệ :

• Hãng kiểm toán Calico
• Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội
• Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
• VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
• Hotline: 0966.246.800
• Email: [email protected]
• Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

5
/
5

(

1
bầu chọn
)

Source: https://thoitrangredep.vn
Category: Quà tặng