Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp, gián tiếp theo thông tư 200 – MISA AMIS
Chỉ tiêu
Mã số
Phương pháp lập
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1 .
Tiền thu
từ bán hàng, cung ứng dịch vụ và lệch giá khác
- Bán sản phẩm & hàng hóa, thành phẩm, cung ứng dịch vụ, tiền bản quyền, phí, hoa hồng và những khoản lệch giá khác ( như bán sàn chứng khoán kinh doanh thương mại ) ;
- Thu từ những khoản nợ phải thu tương quan đến những thanh toán giao dịch bán hàng hoá, phân phối dịch vụ và lệch giá khác phát sinh từ những kỳ trước nhưng kỳ này mới thu được tiền và số tiền ứng trước của người mua hàng hoá, dịch vụ .
Lưu ý doanh thu khác không bao gồm số tiền thu từ các khoản đầu tư.
Lấy từ sổ chi tiết các tài khoản (TK) 111, 112.
Đối ứng thường gặp : TK 511, 33311, 131, 121 .
2 .
Tiền chi
trả cho người phân phối sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ
- Mua hàng hóa, dịch vụ, thanh toán giao dịch những khoản ngân sách Giao hàng cho sản xuất, kinh doanh thương mại ;
- Mua sàn chứng khoán kinh doanh thương mại ;
- Thanh toán những khoản nợ phải trả ;
- Ứng trước cho người bán sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại .
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112
Đối ứng thường gặp : TK 121, 152, 153, 154, 156, 621, 622, 627, 641, 642, 331
3 .
Tiền chi
trả cho người lao động
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112
Đối ứng thường gặp : TK 334
4. Tiền lãi vay
đã trả
- Tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này ;
- Tiền lãi vay phải trả của những kỳ trước đã trả trong kỳ này ;
- Tiền lãi tiền vay trả trước trong kỳ này .
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 335, 635, 242 và những TK tương quan khác .
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp
đã nộp
- Số tiền thuế TNDN đã nộp của kỳ này ;
- Số tiền thuế TNDN còn nợ từ những kỳ trước đã nộp trong kỳ này ;
- Số tiền thuế TNDN nộp trước .
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 3334 / Có TK 111, 112
6 .
Tiền thu
khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112.
Đối ứng thường gặp : TK 711, 133, 141, 244 và sổ kế toán những thông tin tài khoản khác có tương quan trong kỳ báo cáo .
7 .
Tiền chi
khác cho hoạt động giải trí kinh doanh thương mại
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 811, 161, 244, 333, 338, 344, 352, 353, 356 và những Tài khoản tương quan khác .
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
20
Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07.
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1 .
Tiền chi
để shopping, thiết kế xây dựng TSCĐ và những gia tài dài hạn khác
Chi tiêu sản xuất thử sau khi bù trừ với số tiền thu từ bán mẫu sản phẩm sản xuất thử của TSCĐ hình thành từ hoạt động giải trí XDCB được cộng vào chỉ tiêu này ( nếu chi lớn hơn thu ) hoặc trừ vào chỉ tiêu này ( nếu thu lớn hơn chi ) .
Số tiền đã thực trả để mua nguyên vật liệu, gia tài, sử dụng cho XDCB nhưng đến cuối kỳ chưa xuất dùng cho hoạt động giải trí góp vốn đầu tư XDCB ; Số tiền đã ứng trước cho nhà thầu XDCB nhưng chưa nghiệm thu sát hoạch khối lượng ; Số tiền đã trả để trả nợ người bán trong kỳ tương quan trực tiếp tới việc shopping, góp vốn đầu tư XDCB .
Trường hợp mua nguyên vật liệu, gia tài sử dụng chung cho cả mục tiêu sản xuất, kinh doanh thương mại và góp vốn đầu tư XDCB nhưng cuối kỳ chưa xác lập được giá trị nguyên vật liệu, gia tài sẽ sử dụng cho hoạt động giải trí góp vốn đầu tư XDCB hay hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại thì số tiền đã trả không phản ánh vào chỉ tiêu này mà phản ánh ở luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại .
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 3411, 331, 211, 213, 217, 241
2 .
Tiền thu
từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và những gia tài dài hạn khác
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp :
- Bên có TK 711, 5117, 131 ( số thu )
- Bên nợ TK 632, 811 ( số chi )
3 .
Tiền chi
cho vay, mua những công cụ nợ của đơn vị chức năng khác
- Gửi vào ngân hàng nhà nước có kỳ hạn trên 3 tháng ;
- Cho bên khác vay ;
- Tiền chi của bên mua trong thanh toán giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước và REPO sàn chứng khoán ;
- Chi mua những công cụ nợ của đơn vị chức năng khác ( trái phiếu, thương phiếu, CP tặng thêm phân loại là nợ phải trả … ) vì mục tiêu góp vốn đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trong kỳ báo cáo .
Lấy từ sổ kế toán các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 128, 171 .
4.
Tiền thu
hồi cho vay, bán lại những công cụ nợ của đơn vị chức năng khác
- Rút tiền gửi ngân hàng nhà nước có kỳ hạn trên 3 tháng ;
- Tiền thu của bên mua trong thanh toán giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước và REPO sàn chứng khoán ;
- Tiền tịch thu lại gốc đã cho vay, gốc trái phiếu, CP tặng thêm được phân loại là nợ phải trả và những công cụ nợ của đơn vị chức năng khác trong kỳ báo cáo .
Lấy từ sổ kế toán các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 128, 171 .
5 .
Tiền chi
góp vốn đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 221, 222, 2281, 331 .
6 .
Tiền thu
hồi góp vốn đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 221, 222, 2281, 131 .
7 .
Tiền thu
lãi cho vay, cổ tức và doanh thu được chia
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112.
Đối ứng thường gặp : TK 515 .
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
30
Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã số 27
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1 .
Tiền thu
từ phát hành CP, nhận vốn góp của chủ sở hữu
Đối với công ty CP, chỉ tiêu này phản ánh số tiền đã thu do phát hành CP đại trà phổ thông theo giá thực tiễn phát hành, kể cả tiền thu từ phát hành CP khuyến mại được phân loại là vốn chủ sở hữu và phần quyền chọn của trái phiếu quy đổi nhưng không gồm có số tiền đã thu do phát hành CP khuyến mại được phân loại là nợ phải trả .
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 411 .
2 .
Tiền trả
lại vốn góp cho những chủ sở hữu, mua lại CP của doanh nghiệp đã phát hành
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 411, 419 .
3 .
Tiền thu
từ đi vay
Trường hợp vay dưới hình thức phát hành trái phiếu thường, chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã nhận được trong kỳ ( bằng mệnh giá trái phiếu kiểm soát và điều chỉnh với những khoản chiết khấu, phụ trội trái phiếu hoặc lãi trái phiếu trả trước – nếu có ) ;
Trường hợp vay dưới hình thức phát hành trái phiếu quy đổi, chỉ tiêu này phản ánh số tiền tương ứng với phần nợ gốc của trái phiếu quy đổi ;
Trường hợp vay dưới hình thức phát hành CP tặng thêm, chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã nhận được trong kỳ do doanh nghiệp phát hành CP khuyễn mãi thêm được phân loại là nợ phải trả do kèm theo điều kiện kèm theo người phát hành phải mua lại CP tại một thời gian nhất định trong tương lai .
Trường hợp pháp luật pháp luật người phát hành chỉ có nghĩa vụ và trách nhiệm mua lại CP từ người nắm giữ theo mệnh giá, chỉ tiêu này chỉ phản ánh số tiền thu được theo mệnh giá CP tặng thêm ( số tiền thu được cao hơn mệnh giá đã được kế toán là thặng dư vốn CP được trình diễn ở chỉ tiêu “ Tiền thu từ phát hành CP, nhận vốn góp của chủ sở hữu ” ( Mã số 31 ) ) ;
Trường hợp vay dưới trong thanh toán giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước, chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã nhận được trong kỳ tại bên bán trong thanh toán giao dịch mua, bán lại trái phiếu nhà nước và REPO sàn chứng khoán .
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 và những thông tin tài khoản khác có tương quan .
4 .
Tiền trả
nợ gốc vay
Chỉ tiêu này cũng gồm có số tiền bên bán đã trả lại cho bên mua trong thanh toán giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước và những thanh toán giao dịch Repo sàn chứng khoán khác .
Chỉ tiêu này không gồm có những khoản trả gốc vay bằng gia tài phi tiền tệ hoặc chuyển nợ vay thành vốn góp .
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 .
Tiền trả
thuê tài chínhnợ gốc
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 3412 trong kỳ báo cáo .
6. Cổ tức, doanh thu
đã trả
cho chủ sở hữu
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.
Đối ứng thường gặp : TK 421, 338 .
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
40
Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40)
50
Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ
60
Mã số 110, cột “Số đầu kỳ” trên Bảng Cân đối kế toán
Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113, 128.
Đối ứng thường gặp : TK 4121.
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61)
70
Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61
Source: https://thoitrangredep.vn
Category: Đời Sống
