Cách khắc phục lỗi kê khai sai chỉ tiêu 22 trên tờ khai thuế GTGT

Chỉ tiêu 22 – thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trên TK mẫu số 01/GTGT là chỉ tiêu được lấy từ chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ trước. Đây là chỉ tiêu có thể dẫn đến việc doanh nghiệp bị sai sót trong kê khai. Đại lý thuế A&T xin chia sẻ Cách khắc phục lỗi kê khai sai chỉ tiêu 22 trên tờ khai thuế GTGT

Cách khắc phục lỗi kê khai sai chỉ tiêu 22 trên tờ khai thuế GTGT
– Nguyên tắc kê khai : Tại những tờ khai mẫu 01 / GTGT, chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ( chỉ tiêu [ 22 ] ) phải bằng chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ( chỉ tiêu [ 43 ] ) của tờ khai chính thức kỳ trước liền kề .

Cách khắc phục lỗi kê khai sai chỉ tiêu 22 trên tờ khai thuế GTGT
Khi thực thi kê khai bổ trợ, tại tờ khai bổ trợ so với tờ khai chính thức nếu phát sinh tăng, hoặc giảm số thuế phải nộp, thì doanh nghiệp nộp số thuế tăng thêm hoặc giảm số tiền phải nộp và tính tiền chậm nộp ( nếu có ) ; nếu tờ khai bổ trợ so với tờ khai chính thức có tăng hoặc giảm số thuế còn được khấu trừ thì số chênh lệch tăng hoặc giảm số thuế còn được khấu trừ đó phải kê khai vào chỉ tiêu [ 38 ] hoặc [ 37 ] trên tờ khai kỳ hiện tại .
– Nội dung khai sai : Tờ khai 01 / GTGT doanh nghiệp kê khai chỉ tiêu [ 22 ] không bằng chỉ tiêu [ 43 ] của tờ khai chính thức kỳ trước liền kề .
Nguyên nhân sai hoàn toàn có thể thuộc 1 trong những trường hợp sau :
Một là : Doanh nghiệp đã nộp tờ khai chính thức, khi chưa đến hạn nộp tờ khai kỳ tiếp theo, doanh nghiệp phát hiện sai sót làm tăng hoặc giảm chỉ tiêu [ 43 ] trên TK chính thức và đã thực thi nộp tờ khai bổ trợ sau đó doanh nghiệp thường lấy số liệu trên chỉ tiêu [ 43 ] của tờ khai bổ trợ kỳ trước liền kề để đưa vào chỉ tiêu [ 22 ] trên tờ khai chính thức kỳ sau thay cho việc tờ khai kỳ sau phải có chỉ tiêu [ 22 ] bằng chỉ tiêu bằng chỉ tiêu [ 43 ] trên tờ khai chính thức kỳ trước liền kề, đồng thời phải kê khai vào chỉ tiêu [ 37 ] hoặc [ 38 ] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại số thuế GTGT còn được khấu trừ chênh lệch do kê khai bổ trợ hoặc kiểm soát và điều chỉnh số liệu tăng giảm những kỳ trước .
Hai là : Doanh nghiệp đã kiểm soát và điều chỉnh những sai sót không đúng quy tắc kiểm soát và điều chỉnh hoặc Doanh nghiệp đã chuyển sai số học do lỗi đánh máy, hoặc copy nhầm kỳ v.v.
– Hướng dẫn kiểm soát và điều chỉnh sửa lỗi sai :
Để thực thi kê khai kiểm soát và điều chỉnh sửa lỗi khai sai quý doanh nghiệp triển khai 2 bước sau :

Bước 1: Doanh nghiệp thực hiện kê khai bổ sung tờ khai 01/GTGT, kỳ có tờ khai sai, điều chỉnh chỉ tiêu [22] khớp đúng với chỉ tiêu [43] trên tờ khai chính thức kỳ trước liền kề. Các chỉ tiêu khác như [40], [41], [43] thay đổi theo logic tính toán khi thay đổi chỉ tiêu [22]

Bước 2:

– Đối với lỗi khai sai thuộc nguyên do 1 nêu trên :
Doanh nghiệp kê khai đồng thời vào cả chỉ tiêu [ 37 ] và chỉ tiêu [ 38 ] của tờ khai kỳ hiện tại. Việc khai đồng thời này kiểm soát và điều chỉnh chênh lệch số liệu sai giữa chỉ tiêu [ 22 ] – chỉ tiêu [ 43 ] và kiểm soát và điều chỉnh số liệu chênh lệch do khai bổ trợ .
– Đối với lỗi sai thuộc nguyên do 2 nêu trên :
Doanh nghiệp kê khai vào chỉ tiêu [ 37 ] hoặc [ 38 ] trên tờ khai chính thức kỳ tính thuế hiện tại với số thuế GTGT còn được khấu trừ chênh lệch giảm hoặc chênh lệch tăng tương ứng .

Ví dụ:

Ví dụ 1: Lỗi kê khai sai chỉ tiêu [22] – thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trên TK mẫu số 01/GTGT

Ví dụ 1.1: Kê khai chỉ tiêu [22] kỳ sau khác chỉ tiêu [43] kỳ trước liền kề, đồng thời khai thiếu chỉ tiêu [37], [38] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại khi thực hiện khai bổ xung.

Ngày 25/1/2020, Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Dịch Vụ Đại Lý Thuế A&T có nộp tờ khai 01 / GTGT chính thức kỳ tính thuế Quý 4/2019 có số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau – chỉ tiêu [ 43 ] là 35.000.000 VNĐ .

Ngày 06/04 công ty phát hiện sai sót (Đã kê 2 lần 1 hóa đơn đầu vào trị giá 50.000.000đ, thuế GTGT 10% 5.000.000đ.) dẫn đến thuế GTGT đầu vào quý 4/2019 giảm 5.000.000, doanh nghiệp lập tờ khai bổ sung có VAT đầu vào giảm 5.000.000, theo đó chỉ tiêu còn được khấu trừ trên tờ khai bổ sung này giảm đi 5.000.000 thành 30.000.000 đ

Ngày 25/4/2020, công ty nộp tờ khai 01 / GTGT chính thức kỳ tính thuế quý 1/2020 có chỉ tiêu [ 22 ] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là : 30.000.000 VNĐ. Và không khai vào chỉ tiêu [ 37 ] tờ khai này số tiền 5.000.000 ( số tiền kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế còn được khấu trừ kỳ trước )

Như vậy Công ty A&T đã khai thuế GTGT đầu kỳ sau ( Quý 1/2020 ) không bằng với chỉ tiêu [ 43 ] của tờ khai chính thức kỳ trước ( Quý 4/2019 ) và thiếu một nhiệm vụ khi khai bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong trường hợp kiểm soát và điều chỉnh tăng giảm số thuế còn khấu trừ kỳ trước thì đều phải khai vào chỉ tiêu [ 38 ] hoặc [ 37 ] tương ứng trên tờ khai kỳ hiện tại .
Ngày 19/06/2020, công ty phát hiện sai sót hoặc cơ quan thuế thông tin. Để khắc phục lỗi này, công ty cần triển khai những việc làm sau :

Bước 1

Công ty A&T phải lập, nộp tờ khai bổ trợ kỳ tính thuế quý 1/2020 kiểm soát và điều chỉnh chỉ tiêu [ 22 ] có số đúng bằng chỉ tiêu [ 43 ] của tờ khai chính thức quý 4/2019 là 35.000.000 VNĐ .

Bước 2

Khi công ty A&T lập, nộp tờ khai chính thức kỳ tính thuế quý 2/2020 phải kê khai vào chỉ tiêu [ 38 ] số tiền 5.000.000 ( để sửa lỗi đã kê khai chỉ tiêu [ 22 ] kỳ quý 1/2020 không bằng chỉ tiêu [ 43 ] kỳ quý 4/2019 ). Đồng thời kê khai và chỉ tiêu [ 37 ] tờ khai này số tiền 5.000.000 ( để sửa lỗi doanh nghiệp khi kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ quý 4/2019 nhưng doanh nghiệp chưa khai chỉ tiêu [ 37 ] kỳ phát hiện là quý 1/2020 ) .

Ví dụ 1.2: Kê khai chỉ tiêu [22] kỳ sau khác chỉ tiêu [43] kỳ trước liền kề trên tờ khai mẫu 01/GTGT

Ngày 25/1/2020, Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Dịch Vụ Đại Lý Thuế A&T có nộp tờ khai 01 / GTGT chính thức kỳ tính thuế Quý 4/2019 có số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau – chỉ tiêu [ 43 ] là 35.000.000 VNĐ .
Ngày 25/04/2020, công ty nộp tờ khai 01 / GTGT chính thức kỳ tính thuế quý 1/2020 có chỉ tiêu [ 22 ] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 38.000.000 VNĐ. ( lỗi này hoàn toàn có thể do copy nhầm kỳ hoặc đánh máy sai … )
Như vậy công ty đã khai thuế GTGT đầu kỳ sau ( quý 1/2020 ) không bằng với chỉ tiêu [ 43 ] của tờ khai chính thức kỳ trước ( quý 4/2019 ) .
Ngày 20/6/2020, công ty phát hiện sai sót. Để khắc phục lỗi này, công ty cần triển khai những việc làm sau :

Bước 1

Công ty A&T phải lập, nộp tờ khai bổ trợ cho kỳ tính thuế quý 1/2020 kiểm soát và điều chỉnh chỉ tiêu [ 22 ] có số đúng bằng chỉ tiêu [ 43 ] của tờ khai chính thức quý 4/2019 là 35.000.000 VNĐ .

Bước 2

Khi công ty lập, nộp tờ khai chính thức kỳ tính thuế quý 2/2020 công ty triển khai kê khai vào chỉ tiêu [ 37 ] kiểm soát và điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ số tiền 3.000.000 .

Hy vọng phần hướng dẫn trên đây hoàn toàn có thể giúp được điều gì đó cho những bạn làm kế toán. Mọi chi tiết cụ thể xin liên hệ hotline : 0913021389

Source: https://thoitrangredep.vn
Category: Đời Sống