Trang chủ / Đời Sống / Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đầy đủ chi tiết theo luật định

Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đầy đủ chi tiết theo luật định

0

(0)

Biết được cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong những điều vô cùng cần thiết đối với kế toán doanh nghiệp.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì và những yếu tố xoay quanh nó là điều mà nhiều kế toán mới trăn trở. Bài viết sau, MIFI sẽ cung ứng những kiến thức và kỹ năng đó cho bạn .

1. Hiểu về báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có ý nghĩa rất là quan trọng so với mỗi doanh nghiệp. Vậy, báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì và ý nghĩa của nó ra làm sao ? Cùng MIFI tìm hiểu và khám phá cụ thể trong phần này .Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

    1.1 Thế nào là báo cáo lưu chuyển tiền tệ?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được hiểu là một bản tổng hợp báo cáo kinh tế tài chính bộc lộ tình hình thu, chi tiền tệ dựa trên kinh doanh thương mại, góp vốn đầu tư và kinh tế tài chính của công ty trong một thời kỳ nhất định .

    1.2 Ý nghĩa của bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thực hiện cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ mang nhiều ý nghĩa quan trọng có thể kể đến là:

  • Cung cấp nguồn gốc dòng tiền, dòng tiền ít bị ảnh hưởng tác động bởi những nguyên tắc của hạch toán kế toán và “ có thực ” .
  • Là một phần không hề thiếu của Báo Cáo Tài Chính, giúp nhà đầu tư, Ban quản trị doanh nghiệp và những đối tượng người tiêu dùng tương quan nhìn nhận hiệu suất cao nguồn thu chi và đúng mục tiêu kinh doanh thương mại .
  • Phản ánh mối quan hệ giữa doanh thu và dòng tiền thuần trong một thời hạn nhất định. Đưa ra nguyên do của sự chênh lệch giữa dòng tiền vào ( nguồn thu ) và ra ( nguồn chi ) giúp cân đối thu chi hiệu suất cao .
  • Giúp chủ doanh nghiệp đánh giá và nhận định và nhìn nhận đúng chuẩn năng lực tạo ra tiền từ yếu tố nội hay ngoại sinh trong tương lai .

 1.3 Nguyên tắc lập báo cáo

Nguyên tắc lập báo cáo

Những nguyên tắc trong cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tài chính mà kế toán nào cũng cần nắm vững bao gồm:

  • Lập và trình diễn Báo cáo đúng thực chất từng thanh toán giao dịch và theo lao lý của chuẩn mực kế toán .
  • Các khoản góp vốn đầu tư thời gian ngắn tương tự tiền gồm những khoản góp vốn đầu tư có thời hạn tịch thu hoặc đáo hạn không quá 3 tháng, có năng lực quy đổi thuận tiện thành một lượng tiền xác lập, không có rủi ro đáng tiếc trong quy đổi thành tiền kể từ ngày mua tại thời gian báo cáo .
  • Trình bày những luồng tiền theo ba loại hoạt động giải trí : kinh doanh thương mại, góp vốn đầu tư và kinh tế tài chính tương thích với đặc thù kinh doanh thương mại của tổ chức triển khai. Đối với thu chi tiền so với những khoản có vòng xoay nhanh, thời hạn đáo hạn ngắn và những khoản thu chi hộ người mua thì báo cáo trên cơ sở thuần .
  • Các luồng tiền phát sinh từ thanh toán giao dịch ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng xu tiền chính thức sử dụng trong ghi sổ kế toán. Tiến hành nhìn nhận lại tỷ giá những khoản mục ngoại tệ tại thời gian lập báo cáo kinh tế tài chính .
  • Không trình diễn trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ những thanh toán giao dịch về góp vốn đầu tư, kinh tế tài chính không trực tiếp sử dụng tiền, những khoản tương tự tiền .
  • Ảnh hưởng của đổi khác tỷ giá hối đoái quy đổi tiền, những khoản mục tiền và tương tự tiền, những khoản tương tự tiền bằng ngoại tệ hiện có cuối kỳ phải được trình diễn thành những chỉ tiêu riêng không liên quan gì đến nhau để so sánh với những khoản mục tương ứng trên Bảng Cân đối kế toán .
  • Trình bày nguyên do và giá trị những khoản tiền và tương tự tiền có số dư lớn cuối kỳ của doanh nghiệp nhưng không được sử dụng .
  • Trường hợp đi vay để thanh toán giao dịch thẳng cho nhà thầu mà tiền vay được chuyển thẳng sang nhà thầu mà không qua thông tin tài khoản của doanh nghiệp thì vẫn phải bộc lộ trên loại báo cáo này .
  • Phát sinh khoản thanh toán giao dịch bù trừ thì trình diễn trên cơ sở thuần hoặc riêng rẽ của từng thanh toán giao dịch .
  • Luồng tiền từ những thanh toán giao dịch REPO sàn chứng khoán, thanh toán giao dịch mua, bán lại trái phiếu cơ quan chính phủ : Bên mua trình diễn là luồng tiền từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư, bên bán trình diễn là luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính .

    1.4 Các cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Các cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm có : Bảng cân đối kế toán, báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, thuyết minh báo cáo kinh tế tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước, sổ cụ thể thông tin tài khoản và những tài liệu khác như : sổ kế toán tổng hợp, bảng tính và phân chia khấu hao TSCĐ …Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

2. Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp

Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo giải pháp trực tiếp dựa trên hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, góp vốn đầu tư và kinh tế tài chính như sau :

   2.1 Lập báo cáo từ hoạt động kinh doanh

Chỉ Tiêu Mã số Căn cứ lập
1. Tiền thu từ bán hàng, cung ứng dịch vụ và lệch giá khác, không gồm có những khoản thu từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư 01 Tổng tiền từ bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trong kỳ :Nợ TK 111, 112Có TK 511Có TK 33311Thu nợ của khách từ bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ kỳ trước :Nợ TK 111, 112Có TK 131Thu tiền bán sàn chứng khoán :Nợ TK 111, 112Có TK 121 / 515
2. Tiền chi trả cho người cung ứng sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ, được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) 02 Tổng số tiền đã trả ( giá giao dịch thanh toán ) cho người phân phối sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, ngân sách ship hàng sản xuất kinh doanh thương mại mua sàn chứng khoán vì mục tiêu thương mại :Nợ TK 152, 121, 153, 154, 156, 642, 641, 627, 622, 621Nợ TK 133Có TK 111, 112Thanh toán những khoản nợ đã mua sản phẩm & hàng hóa, nhận cung ứng dịch vụ những kỳ trước :Nợ TK 331Có TK 111, 112Trả trước cho người bán :Nợ TK 331Có TK 111,112
3. Tiền trả cho NLĐ 03 Trả cho người lao động :Nợ TK 334Có TK 111,112
4. Tiền chi trả lãi vay 04 Hạch toán theo thực tiễn phát sinhNợ TK 635, 242Có TK 111,112Lãi vay phải trả :Nợ TK 635Có TK 335Trả lãi vay :Nợ TK 335Có TK 111,112
5. Thuế TNDN đã nộp 05 Nợ TK 3334Có TK 111,112
6. Thu khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 06 Thu từ bồi thường, phạt, thưởng :Nợ TK 111, 112Có TK 711Thu nhận ký quỹ, ký cược :Nợ TK 111, 112, 113Có TK 344Thu hồi ký quỹ, ký cược :Nợ TK 111, 112, 113Có TK 244Thu ghi tăng những quỹ :Nợ TK 111, 112, 113Có TK 414, 418, …
7. Chi khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 07 Chi bồi thường, phạt :Nợ TK 811Có TK 111, 112, 113Nộp những loại thuế ( không có thuế thu nhập doanh nghiệp ), phí và tiền thuê đất :Nợ TK 333Có TK 111, 112, 113Đi CKQ :Nợ TK 244Có TK 111, 112, 113Hoàn trả ký quỹ, ký cược :Nợ TK 344Có TK 111, 112, 113Chi trợ cấp từ quỹ dự trữ khen thưởng, mất việc
Lưu chuyển tiền thuần 20 Mã số 20 = Mã số ( 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 )

2.2 Lập báo cáo từ hoạt động tài chính

Chỉ tiêu Mã số Căn cứ lập
1. Thu từ nhận góp vốn, phát hành CP 31 Nợ TK 111,112Có TK 411
2. Trả lại vốn góp mua lại CP đã phát hành 32 Nợ TK 411,419Có TK 111,112
3. Tiền thu từ đi vay 33 Nợ TK 111,112Có TK 171,3411,3431,41112
4. Tiền trả nợ gốc vay 34 Nợ TK 171,3411,3431,41112Có TK 111,112
5. Tiền trả nợ gốc thuê kinh tế tài chính 35 Nợ TK 3412Có TK 111,112
6. Lợi nhuận và cổ tức đã trả chủ sở hữu 36 Nợ TK 338,421Có TK 111,112
Lưu chuyển tiền thuần 40 40 = 31 + 32 + 33 + 34 + 35 + 36
Lưu chuyển tiền thuần trong năm 50 50 = 20 + 30 + 40
Tiền tương tự tiền đầu năm 60 Căn cứ số liệu cột số đầu kỳ trên bảng cân đối kế toán, mã số 110

  2.3 Lập báo cáo từ hoạt động đầu tư

Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ đầu tư:

      Chỉ tiêu Mã số Căn cứ
1. Chi shopping, thiết kế xây dựng TSCĐ, Bất Động Sản Nhà Đất và gia tài dài hạn khác 21

Nợ TK 211,213,217,241

Có TK 111,112
2. Thu từ nhượng bán thanh lý TSCĐ, BĐS Nhà Đất góp vốn đầu tư và gia tài dài hạn khác 22 Căn cứ vào chênh lệch giữa tiền chi và thu cho nhượng bán, thanh lý TSCĐ, Bất Động Sản Nhà Đất góp vốn đầu tư và những gia tài dài hạn khác. Nếu chi lớn hơn thu thì ghi âm .
3. Chi mua công cụ nợ, cho vay 23 Nợ TK 128,171Có TK 111,112
4. Thu hồi bán lại những công cụ nợ, cho vay 24 Nợ TK 111,112Có TK 128,171
5. Chi góp vốn đầu tư vào đơn vị chức năng khác 25 Nợ TK 221,222,2281,331Có TK 111,112
6. Thu hồi góp vốn đầu tư vào đơn vị chức năng khác 26 Nợ TK 111,112Có TK 221,222,2281,331
7. Thu lãi cổ tức, lãi cho vay và doanh thu được chia 27 Nợ TK 111,112Có TK 515
Lưu chuyển tiền thuần 30 30 = 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27

3. Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp

Chỉ Tiêu

Mã số

Phương Pháp lập
I. Từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại
1. Lợi nhuận trước thuế 01 Được lấy từ tổng doanh thu trước thuế trên Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại trong kỳ. Nếu lỗ thì ghi âm ( … )
2. Điều chỉnh những khoản
Khấu hao bất động sản góp vốn đầu tư và gia tài cố định và thắt chặt 02 + Thể hiện số khấu hao gia tài cố định và thắt chặt đã trích trong báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại trong kỳ .Nợ TK 6274, 6424, 6414Có TK 214+ Số liệu này được cộng vào Lợi nhuận trước thuế
– Các khoản dự trữ+ Phản ánh khoản dự trữ giảm giá đã lập trong báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại trong kỳ. Nó được lập địa thế căn cứ vào những thông tin tài khoản dự trữ phải thu khó đòi và dự trữ giảm giá hàng tồn dư trên sổ kế toán 03 Lập dự trữ : ghi ( + )Nợ TK 632 / Có TK 2294Nợ TK 642 / Có TK 2293Nợ TK 635 / Có TK 2291Hoàn nhập dự trữ : ghi ( – )Nợ TK 2291 / Có TK 635Nợ TK 2294 / Có TK 632Nợ TK 2293 / Có TK 642Nếu Dự phòng > Hoàn nhập dự trữ thì ghi ( + )Nếu Dự phòng < Hoàn nhập dự trữ thì ghi ( - )
Lỗ, lãi tỷ giá hối đoái chênh lệch ( chưa triển khai ) :Thể hiện lãi, lỗ, chênh lệch tỷ giá hối đoái đã được phản ánh vào doanh thu trước thuế trong kỳ có gốc ngoại tệ cuối kỳ được ghi trong ngân sách hoặc lệch giá kinh tế tài chính trong kỳ . 04 Số liệu được trừ ( – ) vào số liệu doanh thu trước thuế .Nợ TK 413Có TK 515 : lãiNợ TK 635Có TK 413 : lỗ
Lỗ, lãi từ góp vốn đầu tưThể hiện lỗ, lãi phát sinh đã được phản ánh vào doanh thu trước thuế trong kỳ nhưng phân vào luồng tiền từ góp vốn đầu tư gồm : thanh lý TSCĐ và những khoản góp vốn đầu tư dài hạn như : bất động sản góp vốn đầu tư, vay, tiền gửi, mua và bán lại trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu ; được chia từ những khoản góp vốn đầu tư vốn vào đơn vị chức năng khác ( không gồm có mua và bán sàn chứng khoán do thương mại ) . 05 Lãi ghi ( – ) ; lỗ ghi ( + )
– Ngân sách chi tiêu lãi vayThể hiện ngân sách lãi vay trong báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại trong kỳ . 06 Được cộng ( + ) vào Lợi nhuận trước thuế trên Báo cáo hiệu quả HĐKDNếu ghi nhận theo thực tiễn phát sinh :Nợ TK 635Có TK 111, 112Nếu ghi nhận lãi vay theo kỳ kế toán :Phát sinh lãi vay : Nợ TK 635 ; Có TK 335Trả lãi vay : Nợ TK 335 ; Có TK 111, 112
Các khoản kiểm soát và điều chỉnh khác 07
3. Lợi nhuận trước vốn lưu động biến hóa 08 Tổng những mã số từ 01-06
Tăng, giảm những khoản phải thu– Không kể những khoản phải thu tương quan đến hoạt động giải trí góp vốn đầu tư và kinh tế tài chính như phải thu ( tiền lãi cho vay, doanh thu cổ tức được chia, thanh lý nhượng bán gia tài cố định và thắt chặt, bán Bất Động Sản Nhà Đất góp vốn đầu tư … ) 09 Số dư nợ cuối kỳ trừ ( – ) đầu kỳ của những TK : N331, N141, N138, N136. N133, N131Nếu hiệu quả > 0 : ghi âmNếu tác dụng < 0 : ghi dương
Tăng, giảm hàng tồn dư 10 Số dư nợ cuối kỳ trừ ( – ) số dư nợ đầu kỳ của những TK : N158, N157, N156, N155, N154, N152, N151Nếu hiệu quả > 0 : ghi âmNếu tác dụng < 0 : ghi dương
– Tăng, giảm những khoản phải trả ( không kể lãi vay, thuế thu nhập doanh nghiệp ) không gồm có phải trả : thuế TNDN phải nộp ; lãi vay phải trả ; phải trả tương quan đến shopping, thiết kế xây dựng TSCĐ, mua BĐS Nhà Đất góp vốn đầu tư, mua những công cụ nợ, vay thời gian ngắn, vay dài hạn 11 Số dư có cuối kỳ trừ ( – ) số dư có đầu kỳ của những thông tin tài khoản có số dư có : C338, C337, C336, C335, C334, C333, C331, C131Nếu tác dụng > 0 : ghi âmNếu hiệu quả < 0 : ghi dương
Tăng, giảm ngân sách trả trước 12 Số dư ghi Nợ cuối kỳ trừ ( – ) số dư Nợ đầu kỳNếu tác dụng > 0 : ghi âmNếu tác dụng < 0 : ghi dươngCủa những thông tin tài khoản : TK 242
Tăng, giảm sàn chứng khoán kinh doanh thương mại 13 Số dư ghi Nợ cuối kỳ trừ ( – ) số dư Nợ đầu kỳ Nếu tác dụng > 0 : ghi âmNếu tác dụng < 0 : ghi dươngCủa những thông tin tài khoản : TK 121
Tiền lãi vay đã trả 14 Lãi vay đã trả : N635 / C113, 112, 111Nếu trích trước theo kỳ kế toán, sau đó trả lãi được ghi trừ ( – ) : N335 / C113, 112, 111
Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 15 Giá trị định khoản : N3334 / C113, 112, 111 Được ghi trừ ( – )

 4. Báo cáo tổng hợp các luồng tiền trong kỳ

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ bộc lộ chênh lệch giữa tổng tiền thu vào với tổng tiền chi ra từ kinh doanh thương mại, góp vốn đầu tư và kinh tế tài chính trong kỳ báo cáo. Mã số ( 50 ) = Mã số ( 20 + 30 + 40 ). Nếu âm thì ghi ( … ) .Tiền và tương tự tiền đầu kỳ được lập dựa trên số liệu Tiền và tương tự tiền đầu kỳ .Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệẢnh hưởng của biến hóa tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ ( Mã số 61 ) được lập địa thế căn cứ vào tổng số chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại số dư cuối kỳ của tiền và những khoản tương tự tiền bằng ngoại tệ tại cuối kỳ báo cáo. Số liệu được lấy từ những TK 128, 113, 112, 111 trong sổ kế toán và những thông tin tài khoản tương quan, sau khi so sánh với sổ kế toán chi tiết cụ thể TK 4131 trong kỳ báo cáo. Nếu có lãi tỷ giá thì được ghi bằng số dương còn nếu phát sinh lỗ tỷ giá được ghi bằng số âm dưới hình thức trong ngoặc đơn ( … ) .Tiền và tương tự tiền cuối kỳ ( Mã số 70 ) được lập dựa vào số liệu chỉ tiêu “ Tiền và tương tự tiền ” cuối kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này bằng chỉ tiêu Mã số 110 trên Bảng cân đối kế toán kỳ đó và bằng tổng của những chỉ tiêu Mã số 50, 60 và 61 .

Trên đây là cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đầy đủ chi tiết theo luật định mà các kế toán cần biết. Lưu lại những kiến thức này sẽ rất hữu ích cho công việc của bạn đấy. Hy vọng bài viết từ MIFI đem đến những thông tin hữu ích nhất cho bạn.

>>> Bài viết liên quan cần biết: Hệ thống tài khoản theo thông tư 133

BÌNH CHỌN :Hãy bầu chọn 5 sao nếu bạn tìm thấy nội dung hữu dụng .

Xếp hạng 0 / 5. Số phiếu 0

Bài viết liên quan
Bài Mới
Tốp 50 Kho Giấy Dán Tường Hàn Quốc
50 Kho giấy dán tường Hàn Quốc

50 Kho giấy dán tường Hàn Quốc