Cách hạch toán hàng biếu tặng áp dụng theo Thông tư 200

Cách hạch toán hàng biếu tặng như thế nào ? Ngoài những thanh toán giao dịch bán sản phẩm & hàng hóa có thu tiền thường thì, 1 số ít dịp đặc biệt quan trọng doanh nghiệp tặng quà cho đối tác chiến lược, hoặc nhân viên cấp dưới trong công ty để siết chặt mối quan hệ. Việc hạch toán sản phẩm & hàng hóa trong trường hợp này thực thi như thế nào ? Kế toán tìm hiểu thêm 1 số ít pháp luật dưới đây .

1. Hàng biếu tặng có phải xuất hóa đơn và khấu trừ thuế GTGT không?

Theo Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015 / TT-BTC :
“ b ) Người bán phải lập hóa đơn khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động ( trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ). ”

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Theo pháp luật trên, trường hợp doanh nghiệp tặng sản phẩm & hàng hóa, loại sản phẩm cho khách hàng, đối tác chiến lược hay nhân viên cấp dưới trong công ty thì vẫn phải lập hóa đơn đầu ra như những trường hợp thường thì .
Đối với thuế GTGT, theo Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219 / năm trước / TT-BTC :
“ 5. Thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa ( kể cả sản phẩm & hàng hóa mua ngoài hoặc sản phẩm & hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất ) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới những hình thức, ship hàng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ ” .
Theo lao lý này, thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng để cho, biếu tặng vẫn được khấu trừ .

>> Tham khảo: Hướng dẫn xuất hóa đơn thu tiền theo tiến độ dự án.

Hàng biếu tặng vẫn phải lập hóa đơn .

2. Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng cho bên đi biếu tặng theo Thông tư 200

Tùy theo trường hợp phát sinh khi đi biếu tặng mà doanh nghiệp cần hạch toán khác nhau, đơn cử :

Trường hợp 1: Hàng hóa nhập về mang đi biếu tặng ngay, không nhập kho:

Nợ TK 641 : giá thành để mua hàng biếu, tặng .
Nợ TK 133 : Tiền thuế GTGT nguồn vào ( nếu có ) .
Có TK 331, 111, 112
Có TK 3331

Trường hợp 2: Hàng hóa nhập về kho sau đó mới dùng để biếu, tặng

Khi mua hàng về, kế toán hạch toán :
Nợ TK 152, 153, 156 : Trị giá sản phẩm & hàng hóa mua về để biếu tặng .
Nợ TK 1331 : Tiền thuế GTGT được khấu trừ .
Có TK 331, 111, 112, …

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

Khi xuất kho sản phẩm & hàng hóa để cho biếu tặng, kế toán hạch toán dựa vào hóa đơn xuất ra :

Nợ TK 641: Chi phí cho hàng hóa cho, biếu tặng

Có TK 152, 153, 155, 156
Có TK 3331

Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng .

Trường hợp hàng hóa dùng để biếu, tặng cho công nhân viên dùng bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi.

Nếu doanh nghiệp biếu, tặng nhân viên cấp dưới trong công ty sản phẩm & hàng hóa, loại sản phẩm được chi trả bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi nội bộ thì hạch toán như sau :

Nợ TK 353 : Tổng trị giá thanh toán giao dịch của quỹ khen thưởng, phúc lợi sử dụng cho sản phẩm & hàng hóa cho biếu tặng .
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 3331 : Tiền thuế GTGT đầu ra .
Kế toán ghi nhận giá vốn, hạch toán :
Nợ TK 632 : Giá vốn sản phẩm & hàng hóa cho biếu, tặng .
Có những TK 152, 153, 155, 156, … : Giá vốn sản phẩm & hàng hóa cho biếu, tặng .

>> Tham khảo: Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển đện tử.

3. Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng đối với bên được nhận

Khi nhận được hàng được biếu, tặng, kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 156, 142, 242, … Tổng giá trị hàng gồm có thuế GTGT .
Có TK 711 : Tổng giá trị hàng gồm có thuế GTGT .
Đến đây, chắc như đinh nhiều kế toán sẽ có vướng mắc : Tại sao bên nhận không được khấu trừ thuế GTGT của mẫu sản phẩm được biếu, tặng ? Theo Khoản 10, Điều 1, Thông tư 26/2015 / TT-BTC về điều kiện kèm theo khấu trừ thuế GTGT nguồn vào :

“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.”

Vì bên nhận hàng không phải thanh toán giao dịch nên không có chứng từ thanh toán giao dịch, thế cho nên không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn hàng biếu tặng .

Trên đây là hướng dẫn cách hạch toán hàng biếu tặng khách hàng, nhân viên. Kế toán có thể tham khảo để thực hiện lập hóa đơn, hạch toán và khấu trừ thuế cho doanh nghiệp.

Ngoài ra, để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/

Source: https://thoitrangredep.vn
Category: Quà tặng