Hạch toán hàng biếu tặng như thế nào mới đúng? - MISA AMIS - Chuyên Trang Chia Sẻ Kiến Thức Thời Trang Mới Nhất

Hoạt động tặng quà cho nhân viên cấp dưới, đối tác chiến lược khách hàng là hoạt động giải trí liên tục trong quy trình quản lý và vận hành sản xuất kinh doanh thương mại của doanh nghiệp mỗi dịp lễ tết … Những món quà thay lời cảm ơn, tri ân doanh nghiệp gửi tới khách hàng, cán bộ công nhân viên …
Kế toán nên giải quyết và xử lý như thế nào về hóa đơn, thuế và ngân sách so với những quà tặng này ? MISA AMIS tổng hợp san sẻ những kiến thức và kỹ năng thông tin giúp những bạn tưởng tượng được cách hạch toán hàng biếu tặng qua bài viết dưới đây .

Mục lục

1. Các hình thức tặng quà cho khách hàng, nhân viên

Tùy vào từng dịp những công ty có lựa chọn quà cho tương thích, biểu lộ tốt nhất ý nghĩa quà tặng. Một số hình thức biếu, tặng như sau :

Mua hàng về biếu tặng:Ví dụ mua hoa tặng sinh nhật, mua bánh kẹo, rượu … để biếu tặng ngày tết ;

Bạn đang đọc: Hạch toán hàng biếu tặng như thế nào mới đúng? – MISA AMIS

Bộ quà tặng sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất;

Quà thiết kế riêng của doanh nghiệp: Một số doanh nghiệp phong cách thiết kế riêng quản tặng mang thông điệp chúc mừng, đồng thời trên quà thể hoàn toàn có thể tích hợp in logo, tên thương hiệu của công ty. Hoặc hoàn toàn có thể lịch treo tường, lịch bàn, sổ …. doanh nghiệp phong cách thiết kế, có in những mẫu sản phẩm, logo công ty … để tiếp thị tên thương hiệu ;
Quà tặng là phiếu mua hàng của 1 số nhà phân phối để cho khách hàng, nhân viên cấp dưới hoàn toàn có thể đến đó mua hàng ;
Voucher, coupon khuyến mại giảm giá, chương trình tích luỹ điểmđể mua chính mẫu sản phẩm của công ty cung ứng …

Hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng

1.1. Hàng cho biếu tặng có phải lập hóa đơn không ?

Theo Thông tư 26/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC);

Theo Điểm b, Khoản 7, Điều 3 quy dịnh :Người bánphải lập hóa đơnkhi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; hàng hoá, dịch vụ dùng đểcho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động ( trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ) .

Theo khoản 9 Điều 3 :Hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT ( hoặc hoá đơn bán hàng ), trên hoá đơnghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng. ”

1.2. Giá tính thuế GTGT so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ biếu, tặng

Theo khoản 3 điều 7 thông tư 219 / 2013 / TT-BTC :Đối với loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ( kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh thương mại tự sản xuất ) dùng để biếu, tặng làgiá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời gian phát sinh những hoạt động giải trí này ;
Thông thường, giá tính thuế hóa đơn đầu ra với bằng giá tính thuế hóa đơn đầu vào
Riêng biếu, tặng giấy mời ( trên giấy mời ghi rõ không thu tiền ) xem những cuộc trình diễn nghệ thuật và thẩm mỹ, trình diễn thời trang, thi người mẫu và người mẫu, tranh tài thể thao do cơ quan nhà nước có thẩm quyền được cho phép theo lao lý của pháp lý thì giá tính thuế được xác lập bằng không .

Trường hợp giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ biếu tặng tương tự trên thị trường là giá đã gồm có thuế ( giá giao dịch thanh toán ) thìquy đổi giá giao dịch thanh toán thành giá tính thuế GTGTtheohướng dẫn tại Khoản 12 Điều 7 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC :

*Giá chưa có thuế GTGT*	=	*Giá thanh toán*
		*1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)*

Trường hợp Công ty có thực thi chương trình tặng hàng mẫu cho khách hàng dùng thử không thu tiền, Công ty phải lập hóa đơn trên hóa đơn phải ghi tên, số lượng sản phẩm & hàng hóa, ghi rõ là sản phẩm & hàng hóa xuất mẫu không thu tiền :

+ Đúng lao lý về pháp lý thương mại, giá tính thuế bằng không ( 0 ) ;
+ Không triển khai theo lao lý của pháp lý thương mại, giá tính thuế bằng giá mẫu sản phẩm cùng loại, tương tự trên thị trường .

Hàng khuyến mại ( không kèm những điều kiện kèm theo mua hàng ) :

+ Đối với mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại thì phải ĐK với Sở Công thương theo lao lý của pháp lý về thương mại, khi đó giá tính thuế được xác lập bằng không ( 0 ) .
+ Nếu sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không triển khai theo lao lý của pháp lý về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho .

>>> Xem thêm: Hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền theo thông tư 200 như thế nào?

1.3. Mức phạt nếu không lập hóa đơn so với hàng cho, biếu, tặng

Mức tiền phạt: 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng (theo điểm b khoản 2 điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP):

Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng so với một trong những hành vi sau đây :
b ) Không lập hóa đơn so với những sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để liên tục quy trình sản xuất .

Kết luận: Như vậy khi doanh nghiệp tặng quà cho công nhân viên, khách hàng,…đều phải lâp hóa đơn như bán hàng bình thường với giá tính thuế là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh biếu tặng.

2. Quy định về Thuế đối với hàng cho, biếu, tặng

2.1. Thuế thu nhập doanh nghiệp

2.1.1. Đối với đơn vị đi biếu, tặng:

Trước đây, chi phí cho, biếu, tặng khách hàng nếu vượt quá 15% thì sẽ tính vào chi phí không được trừ khi xác định Thu nhập chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, Luật 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung 1 số điều luật thuế TNDN đã bãi Bãi bỏ điểm m, khoản 2 Điều 9 Luật 32/2013/QH13; theo đó từ kỳ tính thuế TNDN năm 2015 chi phí quà biếu, tặng nếu thỏa mãn điều kiện theo quy định thì sẽ được tính và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

3 điều kiện để được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp: Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định điều kiện các khoản chi phí được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Khoản chi trong thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của doanh nghiệp ;
+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo pháp luật của pháp lý ;
+ Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế GTGT ) khi thanh toán giao dịch phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt. ” ;

Riêng đối với các khoản chi cho, biếu tặng nhân viên:

Khoản chi lấy từ nguồn doanh nghiệp: Khoản chi có đặc thù phúc lợi chi trực tiếp cho người lao độngkhông quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

(Căn cứ điều 3, TT25/2018/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tư 78).

Khoản chi lấy nguồn từ Quỹ phúc lợi: Không được tính vào ngân sách tính thuế TNDN .

2.1.2. Đối với đơn vị nhận biếu, tặng:

Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật… được tính vào Thu nhập khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận (theo điều 7: Thu nhập khác Thông tư 78/2014/TT-BTC).

2.2. Thuế Giá trị ngày càng tăng

2.2.1. Đối với đơn vị cho biếu tặng

Theo khoản 5, điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì không được khấu trừ. (Khoản 7, điều 14, Thông tư 219). Theo đó nếu hàng biếu, tặng mà phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì không được khấu trừ.

Các hóa đơn đầu vào của chi phí biếu, tặng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại khoản 10, điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC:

+ Có hóa đơn giá trị ngày càng tăng hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế giá trị ngày càng tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị ngày càng tăng thay nhà thầu quốc tế ;
+ Có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên .

2.2.2. Đối với đơn vị nhận biếu tặng

Theo khoản 10 điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định, bên nhận hàng cho biếu tặng không phải thanh toán tiền cho hàng biếu tặng nhận được, không có chứng từ thanh toán nên không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn hàng biếu tặng.

2.3. Thuế thu nhập cá thể

Quà biếu là hiện vật:

+ Quà tặng không phải ĐK quyền sở hữu : tivi, máy tính, điện thoại thông minh, …

Trường hợp Công ty tặng quà cho cá nhân, bao gồm cả nhân viên và khách hàng, nếu quà tặng không phải là các tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng theo quy định của pháp luật và không thuộc các khoản được quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì không phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ nhận quà tặng.

+ Quà tặng phải đăng ký quyền sở hữu như: xe máy, xe ô tô, bất động sản,đất đai nhà cửa,…: Chịu thuế 10% trên phần giá trị quà biếu, tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần biếu, tặng được quy định tại Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Quà biếu, tặng là tiền:

Trường hợp công ty tặng quà nhân viên bằng tiền thì được coi như khoản thu nhập của nhân viên (chi tiết các khoản theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC), điều này có nghĩa là nhân viên sẽ phải tính thuế TNCN.

Công ty phát hành voucher tặng nhân viên:

Các chứng từ này có giá trị như tiền, được sử dụng như công cụ thanh toán giao dịch. Có 2 trường hợp : ( 1 ) tại thời gian phát hành, chưa phải là hoạt động giải trí bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ nên Công ty chưa phải lập hóa đơn và tính thuế Giá trị ngày càng tăng. ( 2 ) Khi nhân viên cấp dưới sử dụng voucher để mua hàng, Công ty mới chính thức chuyển giao quyền sở hữu và lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT và xác lập lệch giá tính thuế TNDN theo pháp luật Căn cứ vào hóa đơn và được tính vào ngân sách được trừ theo pháp luật nếu phân phối đủ những điều kiện kèm theo .
Về thuế TNCN, tựa như, đây là khoản thu nhập chịu thuế TNCN cần được tính cho từng người thụ hưởng khi quyết toán thuế TNCN .

3. Hạch toán hàng biếu, tặng tại bên tặng như thế nào?

Khi mua hàng về để đi cho biếu tặng
- Trường hợp mua hàng về tặng ngay không nhập kho:

Nợ TK 641, 642 ( Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC )
Nợ TK 642 ( Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC )
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )

Có TK 111, 112, 331

Xem thêm: F0 nhận quà 8-3, ‘mắng’ chồng vì… tiếc tiền

- Trường hợp hàng hóa mua về nhập kho:

Nợ TK 152,153,156: Giá trị hàng hóa nhập kho

Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111,112,331

Khi xuất hàng cho, biếu, tặng

3.1. Hạch toán hàng biếu tặng so với trường hợp biếu tặng khách hàng

Ghi nhận ngân sách :

Nợ TK 641
Có TK 152,153, 155, 156, …
Có 33311

Khấu trừ Thuế GTGT nguồn vào và đầu ra .

Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Ví dụ 1: Công ty mua rượu tặng ngay cho khách hàng tổng giá trị trước thuế là 2.190.910 VNĐ, thuế VAT 10%:

– Ghi nhận chi phí đầu vào

Nợ TK 641 : 2.190.910
Nợ TK 133 : 219.910
Có TK 111 : 2.410.000
Khi tặng, kế toán xuất hóa đơn đầu ra và ghi nhận :

Ghi nhận thuế GTGT khi xuất hóa đơn đầu ra

Nợ TK 641: 219.910

Có TK 3331 : 219.910

Khấu trừ thuế GTGT đầu ra

Nợ TK 3331 : 219.910
Có TK 133 : 219. 910

*Bút toán mô tả, thực tế việc khấu trừ thuế GTGT đầu ra và đầu vào thực hiện cuối kỳ sau khi lập tờ khai thuế và xác định số thuế được khấu trừ trong kỳ.

Như vậy giá trị thuế Hóa Đơn đỏ VAT nguồn vào và Hóa Đơn đỏ VAT đầu ra bù trừ nhau, doanh nghiệp được ghi nhận ngân sách hàng loạt giá trị sản phẩm & hàng hóa 2.190.910 VNĐ, phần thuế đầu ra cũng được ghi nhận vào ngân sách 219.910 VNĐ. Tổng chi phí được trừ ở ví dụ 1 là : 2.410.820 đ .

Lưu ý: Theo khoản 5 Công văn Số 2785/TCT-CS ngày 23/7/2014 giới thiệu nội dung mới của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 về thuế TNDN của Bộ Tài chính đã có quy định:

“5.1. Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng quy định tại điểm 3b Điều 5.”

Do đó, hàng biếu tặng không phải ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN

3.2 .Hạch toán hàng biếu tặng đối với trường hợp biếu tặng, cán bộ, công nhân viên lấy từ quỹ khen thưởng, phúc lợi .

Ghi nhận lệch giá được trả từ quỹ khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp :

Nợ TK 353 : Quỹ khen thưởng, phúc lợi ( tổng giá thanh toán giao dịch )

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp .

Ghi nhận giá vốn hàng bán so với sản phẩm & hàng hóa dùng để biếu, tặng công nhân viên :

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có những TK 152, 153, 155, 156

Trường hợp dùng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi chi trả hàng biếu tặng :

Nợ TK 353 : Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có TK 331 : Phải trả người bán

Ví dụ 3: Công ty sản xuất quạt, xuất biếu tặng nhân viên 10 quạt giá vốn 450.000 VNĐ/cái, đơn giá bán 500.000 VNĐ/cái, thuế suất 10%

Nợ TK 353: 5.500.000

Có TK 511: 5.000.000

Có TK 3331: 500.000

Nợ TK 632: 4.500.000

Có các TK 156: 4.500.000

Như vậy, doanh nghiệp xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu và giá vốn như khi bán hàng hóa cùng loại tương đương trên thị trường.

Ví dụ 4: Công ty mua quạt tặng nhân viên, trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi 10 cái, đơn giá 500.000 VNĐ/cái, thuế suất 10%

Nợ TK 353: 5.500.000

Có TK 331: 5.500.000

Như vậy, doanh nghiệp không được ghi nhận vào chi phí giá trị hàng hóa mua về biếu tặng, phần thuế GTGT đầu ra (500.000 VNĐ) cũng được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi.

4. Hạch toán hàng biếu, tặng tại bên nhận

Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nội địa

Nợ TK 156, 242, 211 … : Tổng giá trị thanh toán giao dịch đã gồm có thuế GTGT ( vì không được khấu trừ thuế ) .
Có TK 711

Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nhập khẩu phi mậu dịch( hàng nhập khẩu không mang đặc thù thương mại )

– Ghi nhận trị giá lô hàng:

Nợ TK 152, 156, 211, 642: Nguyên vật liệu, hàng hóa, chi phí

Có TK 711 : Giá trị tính thuế theo Hải quan

Nộp thuế khâu nhập khẩu :

Nợ TK 33312 : Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nợ TK 3333 : Thuế nhập khẩu
Có TK 111, 112 : Tiền mặt, TGNH

Nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho biếu tặng theo giá thị trường, giá Hải quan thì phần thuế nhập khẩu tính vào ngân sách quản trị doanh nghiệp

Nợ TK 642 : giá thành quản trị doanh nghiệp
Có TK 3333 : Thuế nhập khẩu
Trên đây MISA AMIS đã tổng hợp, san sẻ những kỹ năng và kiến thức hữu dụng cơ bản về giải quyết và xử lý kế toán so với với ngân sách quà biếu, tặng. MISA AMIS kỳ vọng bài viết hy đã giúp san sẻ phần nào những khó khăn vất vả, vướng mắc mà những bạn gặp phải trong quy trình công tác làm việc. Chúc những anh chị, những bạn thành công xuất sắc !
Hiện nay, kế toán doanh nghiệp có nhiều sự lựa chọn so với công cụ tương hỗ. Trong đó, ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS – Trợ thủ quản lý tài chính trực tuyến, giúp kế toán mọi vị trí giảm bớt áp lực đè nén :
✔ ️ Tự động nhập liệu chứng từ mua, bán hàng từ hóa đơn điện tử, nhập khẩu tài liệu từ excel giúp kế toán tiết kiệm ngân sách và chi phí tối đa thời hạn
✔ ️ Tự động tổng hợp số liệu và lên báo cáo giải trình một cách nhanh gọn, đúng mực, kịp thời đưa ra tham vấn cho chỉ huy doanh nghiệp
✔ ️ Tự động phát hiện những rơi lệch trên chứng từ, sổ sách, báo cáo giải trình và hướng dẫn phương pháp giải quyết và xử lý theo đúng lao lý
✔ ️ Kết chuyển lệch giá, ngân sách, xác lập lãi lỗ nhanh gọn cho từng dự án Bất Động Sản chỉ sau một thao tác .
Đặc biệt, khi vận dụng ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS, chỉ huy Doanh Nghiệp hoàn toàn có thể xem những báo cáo giải trình mọi lúc, mọi nơi trên mọi thiết bị. Sếp thuận tiện theo dõi lệch giá bán hàng theo từng nhân viên cấp dưới, từng loại sản phẩm để từ đó kế toán không cần mất công tổng hợp số liệu nhiều lần .
Kính mời Quý Doanh nghiệp, Anh / Chị Kế toán doanh nghiệp ĐK thưởng thức không tính tiền 15 ngày bản demo ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS .
Tác giả : LTM

Xem thêm: 12+ quà sinh nhật cho mẹ đơn giản nhưng mang ý nghĩa thiết thực nhất

Đánh giá

Source: https://thoitrangredep.vn
Category: Quà tặng