Quà tặng cho khách hàng là chi phí hợp lệ không? – Dịch vụ kế toán NATA

2018-08-14

|

admin

|

15 Bình luận

Quà tặng cho khách hàng là chi phí hợp lệ không ?
Khi Doanh nghiệp quản lý và vận hành thì không hề không có chi phí mua quà tặng khách hàng được. Vì tặng quà cho khách là một nếp văn hóa truyền thống truyền thống cuội nguồn của người Việt. Vấn đề tất cả chúng ta bàn tới là quà tặng là gì và giá trị là bao nhiêu. Hành vi tặng cũng là 1 yếu tố cần phải xem xét. Ở góc nhìn này được qui định trong thông tư BTC. Mỗi loại quà sẽ có hướng dẫn đơn cử. Nói tóm lại quí vị sẽ tìm hiểu và khám phá thêm với nội dung sau đây .

Chi phí quà tặng khách hàng là chi phí hợp lệ hay không? Để có một cách hiểu và cách hạch toán nhất quán, chúng ta nên xem lại một cách tổng quát như sau:

     Hóa đơn “Quà tặng”:

– Khi việc tặng quà là chủ trương nội bộ của công ty, được người có thẩm quyền phê duyệt, có rất đầy đủ hóa đơn chứng từ thì đây là Chi phí hài hòa và hợp lý, kế toán hoàn toàn có thể hạch toán vào sổ kế toán .
– Tuy nhiên, so với Nhà nước, luật thuế TNDN hướng dẫn hơi “ kỳ cục ”, và dễ gây hiểu nhầm. Nhiều kế toán ( Kể cả Cục thuế TP. Hồ Chí Minh ) hay viện dẫn vào điểm 2.19 mục IV, phần C Thông tư số 130 / 2008 / TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp để giải đáp khúc mắc về Chi phí quà biếu, tặng .

Điều khoản này quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“ 2.19. Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới ; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị ; chi tương hỗ tiếp thị, chi tương hỗ chi phí, chiết khấu giao dịch thanh toán ; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí truyền thông tương quan trực tiếp đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại vượt quá 10 % tổng số chi được trừ ; so với doanh nghiệp xây dựng mới là phần chi vượt quá 15 % trong ba năm đầu, kể từ khi được xây dựng. Tổng số chi được trừ không gồm có những khoản chi khống chế pháp luật tại điểm này ; so với hoạt động giải trí thương mại, tổng số chi được trừ không gồm có giá mua của hàng hoá bán ra … ”

Về áp dụng pháp luật:

Doanh nghiệp được phép làm những gì mà pháp lý không cấm / hay hạn chế làm. Trong khi đó điểm 2.19 mục IV, phần C Thông tư số 130 / 2008 / TT-BTC này là một pháp luật mang ý nghĩa hạn chế, trong đó ( và trong những lao lý mang đặc thù cấm khác của luật ) không có từ ngữ nào bộc lộ ý chí : ” Không được tặng quà biếu / hay hạn chế tặng quà ” cả. Và Quà biếu, quà tặng cũng chẳng mang đặc thù giống những chi phí lao lý trong điều luật trên. Do vậy, Doanh nghiệp không hề vận dụng pháp luật này khi giải quyết và xử lý những hóa đơn có nội dung ghi “ Quà tặng, phần quà ” .. v.v.

Vậy quy định về “Quà tặng” được quy định ở đâu trong các Thông tư hướng dẫn Luật thuế TNDN và GTGT?

Thực ra chi phí này được quy định trong cấc điều luật luật sau:

– Điểm 3.2 Khoản 3 Mục III Phần C Thông tư 130/2008 “Ghi nhận doanh thu”, điều khoản này quy định như sau

: Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi ; biếu, tặng, cho ; tiêu dùng nội bộ được xác lập theo giá cả của mẫu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường tại thời gian trao đổi ; biếu, tặng, cho ; tiêu dùng nội bộ .

– Tại điểm 1.3 Mục 1 Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT quy định :

” Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, là giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh những hoạt động giải trí này ”

– Điểm 2.4 Mục 4 Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC

: ” Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT ( hoặc hoá đơn bán hàng ), trên hoá đơn ghi vừa đủ những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng ” .

– Khoản 5, điều 14 Mục I Chương III Thông tư 06/2012/TT-BTC quy định:

” Thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào của hàng hoá ( kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất ) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới những hình thức, ship hàng cho sản xuất kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ ” .

Giữa một rừng quy định này, chúng ta thấy quan điểm của Nhà nước về vấn đề “quà biếu tặng” như thế nào?

1/ Nhà nước thừa nhận việc:

   Doanh nghiệp mua quà tặng cho khách hàng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (dĩ nhiên, miễn không mang tính chất đưa hối lộ) là một hoạt động có thật, mang lại lợi ích kinh tế tiềm tàng cho Doanh nghiệp. Tuy nhiên, Doanh nghiệp phải sử dụng quỹ khen thưởng, phúc lợi/ hoặc nguồn vốn quỹ có tính chất tương tự để tài trợ cho hoạt động này. Việc hạch toán được quy định trong Chế độ kế toán (QD 15) như sau:

“Trường hợp sử dụng sản phẩm, hàng hoá để biếu, tặng: Nếu biếu, tặng sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ cho các tổ chức, cá nhân bên ngoài được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTCT, thuế GTGT đầu ra phải nộp không được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Tổng giá thanh toán)
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán chưa Có thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).

Đối với hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, khi xuất để biếu, tặng cho các tổ chức, cá nhân bên ngoài được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi, ghi:

Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Tổng giá thanh toán)
Có TK 512 – Doanh thu nội bộ (Tổng giá thanh toán).
Các nghiệp vụ trên được ghi nhận đồng thời với việc xuất kho và ghi nhận giá vốn”

Theo Chế độ kế toán Doanh Nghiệp ( Quyết định 15 ), thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa dùng biếu tặng khách hàng KHÔNG được khấu trừ thuế. Như vậy Doanh nghiệp chịu thiệt thòi khi phải gánh chịu hàng loạt chi phí thuế GTGT nguồn vào và phải nộp thuế GTGT đầu ra cho giá trị sản phẩm & hàng hóa biếu tặng .
Hình như nhận được nhiều phản ánh của Doanh nghiệp, năm 2012 Bộ Tài Chính ban hành Thông tư 06/2012 / TT-BTC được cho phép được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào của quà biếu tặng. Như vậy đến nay, Doanh nghiệp chỉ phải tự chi trả cho phần Giá trị quà biếu tặng trước thuế GTGT mà thôi .

2/ Câu hỏi đặt ra là:

Kế toán có phải hạch toán Chi phí quà biếu tặng hay không khi phải hạch toán rất nhiều nhiệm vụ, xuất hóa đơn, kê khai thuế … trong khi đó, về thực chất chi phí này không được trừ khi Quyết toán thuế TNDN ( Phải hạch toán đối ứng ghi nhận lệch giá của TK 512 với TK loại 4 “ Lợi nhuận sau thuế ”, độc lạ hẳn so với những loại sản phẩm & hàng hóa dùng cho mục tiêu khuyến mại, quảng cáo được hạch toán vào TK 621 ) ?

Như phần trên đã phân tích, về nguyên tắc, kế toán phải tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán khi thực hiện công tác kế toán. Chúng ta cần tuân thủ nguyên tắc và hạch toán chi phí để :

– Báo cáo kinh tế tài chính của Doanh nghiệp phản ánh trung thực, khách quan những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh .
– Vấn đề chi phí thuế chỉ là một phần trong mạng lưới hệ thống báo cáo giải trình. Một báo cáo giải trình kinh tế tài chính phản ánh rất đầy đủ, trung thực, rõ ràng sẽ cung ứng được công tác làm việc quản trị doanh nghiệp của những cấp chỉ huy. Nếu kế toán không hạch toán không thiếu những nhiệm vụ phát sinh, BCTC kinh tế tài chính sẽ bị rơi lệch và bị bóp méo nghiêm trọng ( Do ảnh hưởng tác động đến nhiều thông tin tài khoản ), dẫn đến việc mất niềm tin trong nội bộ Doanh nghiệp và những nhà đầu tư .

– Doanh nghiệp sẽ tiết kiệm đáng kể khoản thuế GTGT đầu vào khi kê khai do được khấu trừ
…

Từ các lý do nêu trên, Kế toán cần phải hạch toán chi phí vào theo trình tự : Ghi nhận hóa đơn và thuế GTGT đầu vào, ghi nhận doanh thu – giá vốn, thuế GTGT đầu ra hàng biếu tặng theo đúng chế độ kế toán.

Tuy nhiên, so với những người đang làm dịch vụ kế toán thuế cho những Doanh Nghiệp, BCTC làm ra chỉ để Giao hàng công tác làm việc kê khai và quyết toán thuế, những doanh nghiệp thuộc dạng nhỏ và siêu nhỏ, Giám đốc / chủ Doanh Nghiệp trấn áp hàng loạt hoạt động giải trí SXKD, thì theo mình, những bạn không cần hạch toán chi phí này, vừa mất sức lực lao động và lại không mang lại nhiều quyền lợi cho những bên. Các bạn hoàn toàn có thể viện dẫn những điều luật mình trích dẫn ở trên để trình diễn cho Giám đốc hiểu rõ những pháp luật của của pháp lý hiện hành về yếu tố Quà biếu này .
Một yếu tố nhỏ nữa là : Tham vấn này chỉ vận dụng cho những hóa đơn ghi những nội dung như : ” Phần quà, quà tặng, hộp quà, quà Tết … ”, những nội dung khác như : ” Ăn uống, tiếp khách … ” thì vận dụng theo điểm 2.19 mục IV, phần C Thông tư số 130 / 2008 / TT-BTC nêu trên .
Cũng khá nhiều kế toán vướng mắc : ” Thế hóa đơn mua rượu / bia thì vận dụng thế nào ? ” Câu vấn đáp là : Nếu bộ chứng từ được miêu tả làm thế nào để được hiểu rằng : Số rượu / bia đó được dùng để uống trong những bữa tiệc thì được gật đầu đưa vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN. Còn không thì bị coi là Quà biếu tặng .

Hy vọng bài viết này sẽ giúp ích được cho các bạn kế toán ít nhiều trong công tác hạch toán kế toán tại Doanh nghiệp.

Khách hàng có nhu yếu tư vấn và sử dụng dịch vụ xin liên hệ chúng tôi

Công ty TNHH Đầu tư NATA

122/11 Đặng Văn Ngữ, P. 13, Q. Phú Nhuận

TP. Hồ Chí Minh

Điện thoại: 0903873183

Source: https://thoitrangredep.vn
Category: Quà tặng