Hướng dẫn hạch toán chi phí tặng quà cho nhân viên

Vào cuối năm, doanh nghiệp thường tổ chức tiệc tất niên có kèm theo những phần quà tặng hoặc những món quà để tổ chức rút thăm trúng thưởng tạo thêm sự thoải mái, động viên khích lên cho nhân viên tận hưởng ngày cuối năm với doanh nghiệp.

Vậy công ty tổ chức tiệc tất niên và tặng quà cho nhân viên dịp Tết thì chi phí này có hợp lý hay không? Cá nhân nhận quà tặng có phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối với những khoản quà tặng đó không?

1/ Thuế TNDN

– Căn cứ Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp ;

–         Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC có quy định:

“ Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế :

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
2. a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
3. b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
4. c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt thực thi theo pháp luật của những văn bản pháp lý về thuế giá trị ngày càng tăng … ”

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…
2.30. Các khoản chi không tương ứng với lệch giá tính thuế, trừ những khoản chi sau :
…
– Khoản chi có đặc thù phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như : chi đám hiếu, hỷ của bản thân và mái ấm gia đình người lao động ; chi nghỉ mát, chi tương hỗ điều trị ; chi tương hỗ bổ trợ kiến thức và kỹ năng học tập tại cơ sở giảng dạy ; chi tương hỗ mái ấm gia đình người lao động bị ảnh hưởng tác động bởi thiên tai, địch họa, tai nạn thương tâm, ốm đau ; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập ; chi tương hỗ ngân sách đi lại đợt nghỉ lễ, tết cho người lao động ; chi bảo hiểm tai nạn đáng tiếc, bảo hiểm sức khỏe thể chất, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động ( trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này ) và những khoản chi có đặc thù phúc lợi khác. Tổng số chi có đặc thù phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương trung bình trong thực tiễn thực thi trong năm tính thuế của doanh nghiệp .
Việc xác lập 01 tháng lương trung bình trong thực tiễn triển khai trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác lập bằng quỹ tiền lương thực thi trong năm chia ( 🙂 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động giải trí không đủ 12 tháng thì : Việc xác lập 01 tháng lương trung bình trong thực tiễn triển khai trong năm tính thuế được xác lập bằng quỹ tiền lương triển khai trong năm chia ( 🙂 số tháng thực tiễn hoạt động giải trí trong năm .
Quỹ tiền lương thực thi là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn sau cuối nộp hồ sơ quyết toán theo pháp luật ( không gồm có số tiền trích lập quỹ dự trữ tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế ) .
– Các khoản chi khác mang đặc thù đặc trưng, tương thích theo từng ngành nghề, nghành nghề dịch vụ theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính. ”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi về tổ chức tiệc tất niên và mua tặng quà cho nhân viên có tính chất phúc lợi thì:

–         Trường hợp Công ty mua hàng hóa để tặng thưởng cho nhân viên vào dịp tất niên thông qua chương trình bốc thăm trúng thưởng, thì khi xuất hàng tặng thưởng Công ty phải lập hóa đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng nhưng không phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN.

– Ngân sách chi tiêu quà tặng không vượt quá 1 tháng lương trung bình thực tiễn triển khai trong năm tính thuế của doanh nghiệp được tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN

2/ Thuế TNCN:

“ Tại điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111 / 2013 / TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính có pháp luật :
“ Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
3. e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

e. 1 ) Tiền thưởng kèm theo những thương hiệu được Nhà nước phong tặng, gồm có cả tiền thưởng kèm theo những thương hiệu thi đua, những hình thức khen thưởng theo lao lý của pháp lý về thi đua, khen thưởng, đơn cử :
e. 1.1 ) Tiền thưởng kèm theo những thương hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn nước ; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố thường trực Trung ương ; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến và phát triển .
e. 1.2 ) Tiền thưởng kèm theo những hình thức khen thưởng .
e. 1.3 ) Tiền thưởng kèm theo những thương hiệu do Nhà nước phong tặng .
e. 1.4 ) Tiền thưởng kèm theo những phần thưởng do những Hội, tổ chức triển khai thuộc những Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị – xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội – nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng tương thích với điều lệ của tổ chức triển khai đó và tương thích với pháp luật của Luật Thi đua, Khen thưởng .
e. 1.5 ) Tiền thưởng kèm theo phần thưởng Hồ Chí Minh, phần thưởng Nhà nước .

e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.

e. 1.7 ) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen. ”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty tặng quà cho nhân viên thì: Đây là khoản thu nhập từ lợi ích khác mà nhân viên được hưởng và khoản thu nhập đó mang tính chất tiền lương, tiền công, do đó khi chi trả thu nhập cho nhân viên Công ty phải khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần tại điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính.

Hy vọng các bạn kế toán đã hiểu và có thể hạch toán đúng đối với trường hợp công ty tặng quà cho nhân viên dịp Tết hoặc các dịp khác trong năm.

Source: https://thoitrangredep.vn
Category: Quà tặng